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常见的11类费用报销 教你如何做规范

2017-06-05 09:46 来源: 中华会计网校
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费用报销是会计人员日常处理最多的事务,因为规范性强、重复度高、操作难度小,因此财务领导多对此不太重视。有没有想过呢,费用报销可占到了会计凭证量的70%以上,但凡会计能把费用报销做规范了,基础账务工作的质量很大程度就可放心了。费用报销应重点关注:发票合规性、涉税风险、签字手续、预算。

01

餐饮费是业务招待费的主体,但二者不能完全划等号。一方面业务招待费的核算范围要大于餐饮费,还包括赠送纪念品的开支、旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支、业务关系人员的差旅费开支。另一方面并非所有的餐饮费都需作为业务招待费,业务招待费要与差旅费、会议费、培训费、董事会费等区别开来。

估计90%的会计人员没有把业务招待费的账做对。业务招待费正确的做账方法是计入“管理费用”,企业在筹建期间发生的业务招待费,可计入“长期待摊费用-开办费”。一旦企业开始了正常经营,业务招待费不得在销售费用、研发费用、生产成本、制造费用、在建工程等科目归集,已归集的要调整至管理费用科目。

02

礼品发票隐藏着巨大的税务风险。首先,赠送礼品给个人,需代扣代缴20%的个税,谁想到了这个呢?其次,礼品费在所得税前扣除时,类似餐饮费,不能全扣,所得税又少缴了吧。再次,企业购进礼品送人,视同销售,还有增值税呢?如何规避礼品带来的税务风险呢?最稳妥也是最决绝的办法是不允许报销礼品费。

03

手机话费如何报销呢?现在的手机号都实名制,到运营商营业大厅开具话费发票时,发票抬头只能是个人名字。问题来了,发票没有公司抬头,很多地方的税局不予认可。这一难题有个思路可以解决。由单位统一购买电话充值卡,按制定的报销标准发放给员工。购买电话充值卡时,运营商是可以开具公司抬头发票的。

04

现在办公费发票太好开了。到超市买东西,一堆东西中只要有几样文具,超市就可以全额开具办公用品的发票。办公用品发票不是万能的挡箭牌。不少企业报销它变相发薪酬、福利,也有企业通过它套现给客户提成,更多的企业把不好入账的礼品、服装、烟酒茶等支出开成办公用品发票。

因为方便取得,办公用品俨然成了企业费用的垃圾筐,怎么随意怎么装。注意了,税务稽查时认实质不认形式,得按人头框算办公用品支出。

05

企业租个人的房子,会计处理上有两点要注意。一,个人不能开发票。好说歹说,说服房东去税局代开,房东却以耽误他时间为由,要求房租半年付或年付,发票一次开足。因此,房租需按月分摊进费用。二,代开发票涉及增值税。名义上税点由房东承担,实际上是企业买单。税点只能进营业外支出,不能税前抵扣。

06

企业给员工报销置装费能税前扣除吗?这要分两种情形看。常见的情形是企业规定员工每年报销置装费的标准,然后自行找发票到财务部报销,这种情形说白了是企业给员工发补贴,报销额度应并入工资计征个税。别灰心,还有辙。企业统一制作并要求员工统一着装发生的置装费,则可以作为企业合理支出税前扣除。

07

在写字楼租办公场地,水电费用什么票据入账呢?物业开不出水电费发票,电力公司与自来水公司不会给租户分列开发票,发票只会给物业开,而且是一栋楼的总额。这等于说租写字楼不能取得水电费发票。解决这个问题,比较流行的做法是物业按实际用水、用电量给租户开收据,同时附上自身水电费发票的复印件。

08

会议费报销仅有发票是不够的。召开会议一般都会发生餐饮费,这些餐饮费可以计入会议费里报销。要小心了,会议费报销时需要有足够的证据表明会议真开了,而且时间、地点、时长都能对上。现实中有很多会议搞成了变相休假,开一天,玩两天。这种情况一旦被税务查实,后两天发生的餐饮费是要做纳税调整的。

09

去国外的花费如何报销?歪果仁没有发票一说,国人就别张口找人家要发票了,但要记得要消费小票(类似国内超市的小票、宾馆的水单),能同时留下银行刷卡记录单更好。回国后凭小票与刷卡记录单就可报销了,没有刷卡记录单也行。但要小心,金额别太大,费用超出合理区间了,税务就该倒查费用的真实性了。

10

交通补贴、通信补贴、出差补贴,很多企业都存在。说是补贴,可不完全是福利,它们兼具费用属性。在涉税处理上,补贴视作薪酬。这种一刀切的处置是武断的,也是不公正的。此类补贴一味强调以票控税,对个人不公平,对企业近乎苛责,因为零散、琐碎,企业多不愿实报实销。税务可否制定限额,简化为之呢?

11

北京公交、地铁充值的发票是定额发票,这些发票能作为费用报销的凭证吗?第一,公交地铁充值实际是预付费性质,不代表费用实际发生;第二,公交充值卡在商场、麦当劳、肯德基有消费功能,这决定了费用属性存疑。用公交充值发票报销费用,需说明两点,①报销人为公司事务发生了交通费,②额度在合理区间内。否则会被税务认定为发放薪酬。(作者:袁国辉 经授权,尊重原创,来源:指尖上的会计

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