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美国CPA知识点解析:AUD:tolerable risk level和acceptable risk level

2017-12-29 18:16 来源:中华会计网校  打印 | 收藏 |
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tolerable  risk  level & acceptable risk  level 这两个概念有什么区别和联系呢?

老师今天为大家讲解一下~

1、老师个人理解,可容忍风险水平和可接受风险水平的意思是一样的。

2、tolerable misstatement。它是实质性抽样中的一个专有名词。它的定义“Tolerable misstatement is the maximum error in a population that the auditor is willing to accept. Tolerable misstatement is the application of performance materiality to a particular sampling procedure.”意思是:审计师能接受的样本中的最大错报值。

3、 而Be related to the auditor's business risk意思是,考虑被审计企业的tolerable misstatement 时,要与审计师的商业风险相联系。明显被审计企业的tolerable misstatement与审计师本身或是会计师事务所的商业风险是无关。

补充以下内容,希望能帮助你进行理解tolerable misstatement是怎么回事:

①在审计计划阶段,审计师首先考虑报表层次的整体重要性水平,比如说是10万块钱。就是说报表上各种错报加总,不超过10万块钱就没问题,超过就给qualified  opinion。

②之后审计师又去确定一个执行重要性水平(performance materiality),其实是为了更加严谨,设定为是5万块钱。

③然后,审计师又去确定一个具体的认定层次上(assertion level)的重要性水平和可执行重要性水平。我们假设认定层次是应收款账户余额,审计师分别设定为5000元和2500元。

④当开始进行实质性程序中的审计抽样时,审计师抽取了100笔应收账款进行检查。此时,他根据认定层层次上的可执行重要性水平,去设定了tolerable misstatement为500元(这里也就是书上A2-40 1.2.1定义里所述的:Tolerable misstatement is the application of performance materiality to a particular  sampling procedure)。

⑤如果发现的样本错报不超过500元,审计师就不予理会,而若超过500元,也就是样本中的错报超过了可容忍错报,审计师就反向推断出“样本的可容忍错报大于500 --->>认定层次的错报大于5000元--->>整体报表层次的错报大于10万元--->>整体错报大于初始设定的重要性水平--->>被审客户的报表存在重大错报--->>发表qualified opinion”。

以上就是为什么会有tolerable misstatement的概念,以及它和重要性水平的关系是什么。


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